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¿Sociedad Colectiva, Sociedad Anónima o S.R.L?

Desde el punto de vista ESTRICTAMENTE IMPOSITIVO, en materia de impuesto a las ganancias, analizaremos los beneficios de constituír una sociedad colectiva y no una sociedad anónima o de responsabilidad limitada. El modo más práctico de demostrar las ventajas previamente citadas, es a través de un ejemplo.

Determinaremos el impuesto a ingresar por un pequeño grupo económico compuesto por un lado por una SA o SRL y los socios que la componen, y por otro una sociedad colectiva.

Supuestos básicos:

Se trata de una SA o SRL, o de una Sociedad Colectiva, con dos socios, que participan en la administración de la sociedad. El capital social lo han aportado por mitades (50% cada uno) y ambos desarrollan esta única actividad. Cada uno tiene a su cargo esposa y dos hijos. Retiran de la empresa $ 4.000,00 por mes cada uno. La empresa genera utilidades comerciales por $ 8.000,00 mensuales, exactamente el importe del retiro de ambos socios, o sea $ 96.000 anuales. En "trazos gruesos" los ejemplos son los siguientes:

Ejemplo N°1:

Impuestos para la S.A. o S.R.L.:
Utilidad comercial 25% s/ 96.000 = $ 24.000
12.500 por c/socio = $ 25.000

Utilidad comercial	$96.000
Se toma el importe mayor	($25.000)
Utilidad Impositiva	$71.000
Impuesto: 35% s/ $71.000	$24.850

Impuestos para cada uno de los Socios:

Renta por retribución como socio administrador de SA o SRL	$12.500
Ganancia no imponible 4020	-
Cónyuge 2400	-
2 hijos ( 1200 x 2 ) 2400	-
Deducción especial(hasta 6000) 3680	( $12.500)
Impuesto	0 (cero)

Conclusión: el grupo económico operando como SA o SRL ingresa en total: $ 24.850

Impuestos para la Sociedad Colectiva: La sociedad colectiva no tributa impuesto ya que el mismo recae en cabeza de los socios.

Impuesto

0 (cero)

Cada uno de los Socios:

Renta distribuída y asignada por la SCcomo socio de la misma:50% sobre $ 96.000	$48.000
Ganancia no imponible 4020	-
Cónyuge 2400	-
2 hijos ( 1200 x 2 ) 2400	-
Deducción especial(hasta 6000)	($14.820)
Renta neta sujeta a impuesto	$ 33.180
Impuesto (calculado con laescala del art. 90	$ 4.931
Impuesto para 2 socios (4931.40x 2)=	$ 9.862

Conclusión: el grupo económico operando como Sociedad Colectiva ingresa en total: $ 9.862

Diferencia de Impuesto

SA o S.R.L.	$ 24.850
Sociedad Colectiva	($ 9.862)
Diferencia a favor del Fisco	$ 14.988

Ejemplo N°2:

Sin embargo, el ejemplo aún más claro, es a nuestro entender, aquél en el que cualquiera sea el tipo de sociedad elegida, el pequeño grupo económico, es decir la SA o SRL y los dos socios por un lado, y la Sociedad Colectiva por otro, abonen el mismo impuesto.

SA o SRL (ídem ejemplo Nro. 1)	$ 24.850
Sociedad Colectiva:Renta distribuída y asignada por laSC como socio de la misma:50% sobre $ 159.454 =	$ 79.727
Ganancia no imponible 4020	-
Cónyuge 2400	-
2 hijos ( 1200 x 2 ) 2400	-
Deducción especial(hasta 6000)	($14.820)
Renta neta sujeta al impuesto	$ 64.907
Impuesto para cada uno de los Socios	$ 12.425
Impuesto para el grupo económico, osea para los dos socios de la SC( 12.425 x 2 )	$ 24.850

Conclusión: la Sociedad Colectiva con una utilidad impositiva de $ 159.454, respecto a la utilidad impositiva de la SA o SRL de $ 71.000, tributa el mismo impuesto que éstas últimas.

Utilidades impositivas determinantes de un impuesto a las ganancias de $ 24.850.-:

SA o SRL: $ 71.000.-

Sociedad Colectiva: $ 159.454.-

Autor: Alberto J. Brunatti